国外房产税的经验与启示

房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。在国外，房产税通常是地方税的主要来源。（一）部分国家房产税的经验美国对土地和房屋直接征收房地产税，税基是房地产评估值的一定比例

房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。在国外，房产税通常是地方税的主要来源。

（一）部分国家房产税的经验

美国对土地和房屋直接征收房地产税，税基是房地产评估值的一定比例（各州规定不一，从20%～10%不等）。征税对象主要是居民住宅，收入中95%以上由地方政府征收，税法由各州制定，各州和地方政府的不动产税率不同，平均为1%～3%。对房产税的减免主要是对自住房屋给予减免税，通过减少税基或低估财产价值来实现。

日本的房产税主要以固定资产税的名义征收。固定资产税实质上是一个综合性的税种，它取代了原来分开征收的地租税、房屋税、船舶税、铁道税等财产税税种，由地方税务机关征收管理，主要是针对土地和房屋征税。对房屋的课税依据是按房屋的市场价值计征的，即以房屋再建价格为基础评估，每三个基准年度进行一次交替评估。

英国对房地产保有征收的税主要是地方政府税，由地方政府对居民住宅按房产价值课征，征税对象是居民住宅（包括自己拥有的住宅和租用的住宅）。

法国房地产税涉及房地产不动产税、营业税、土地年度税、所有权转移税、增值税和基础设施税等税种。其中，政府规定由未建成区的地产税、建成区土地税和住宅税共同构成系统的土地年度税收制度。土地年度税根据不动产的价值，每年对不动产的所有者或占有者课征。

加拿大根据业主的不同情况，以土地和房屋的评估总值的0.5%～15%征收房产税。征税对象几乎涵盖了所有类型的房产和地产，甚至设备和设施。

（二）国外房产税的启示

综观国外房产税的规定，其计税依据一般为房产的市场评估价值，并且征税范围广，除对公共、宗教、慈善等机构的房产实行免征外，其余的房产所有者或占有者均为纳税对象。税基宽广的结果是，依据市场价值评估之后的应税房地产价值总额增大，在房地产税收总额既定的情况下，房地产税的税率就相应降低。鉴于房地产税应税范围较大，单个纳税人的税收负担相对减轻，税收的公平性和合理性得到了体现。