美国萨班斯法案与我国内部控制基本规范的比较及启示

对《萨班斯法案》与我国内部控制规范进行比较和分析，吸收有用经验，有利于更好地完善我国企业内控体系，规范资本市场，重塑投资者信心。加大对证券行业的监管成立独立的监管机构。我们应该借鉴美国《萨班斯法案》的

对《萨班斯法案》与我国内部控制规范进行比较和分析，吸收有用经验，有利于更好地完善我国企业内控体系，规范资本市场，重塑投资者信心。

加大对证券行业的监管

成立独立的监管机构。我们应该借鉴美国《萨班斯法案》的关于公众公司——监察委员会的条款，在我国建立一个独立的监管机构，从社会各界吸收精英人士。

促进跨国监管合作。随着资本在不同国家之间的流动，相应的各种经济犯罪也层出不穷。因此，应该加强各国之间的合作，严厉打击各种跨国犯罪行为，维持世界经济的新秩序。

加强注会行业的监管

促进会计师事务所做大做强。修改后的《中华人民共和国合伙企业法》，自2007年6月1日开始实行，特殊的普通合伙制被纳入合伙企业的组织形式中，这成为会计师事务所做大做强的理想选择。

对会计师事务所实行轮查制度。对注册会计师行业的监管国外大都实施轮查制度，美国《萨班斯法案》规定，对上市公司超过100名的会计师事务所每年检查一次，对少于100名的会计师事务所每3年检查一次。我国对会计师事务所的检查存在的问题主要是多头监管和重复检查。随着注册会计师行业的发展和现在我国会计师事务所合并浪潮的盛行，现在应该可以开始实施轮查制度。

禁止会计师事务所从事违反独立性的工作。我国的会计师事务所为了“走出去”就必须提高执业质量，独立性就成为一个不可避免的问题。因此，应该借鉴《萨班斯法案》，不允许会计师事务所从事可能影响独立性的非审计业务，但为了我国会计师事务所的发展，应该批准在不影响独立性的前提下允许其从事非审计业务。

加大对审计工作底稿的保管责任。《萨班斯法案》为了应对蓄意破坏审计工作底稿的情况，规定会计师事务所应该对所审计或复核的工作底稿至少保存5年，如违反此项规定将被处以罚款或20年的监禁或者予以并罚。因此，必须明确会计师事务所对审计底稿的保管责任。

加强对公司的监管

增加会计责任承诺内容。目前资本市场上的犯罪大都是涉及高级管理人员。因此，应该在高管层增加会计责任承诺内容，这有利于加强企业内部控制，建立良好的内部控制氛围。

加大公司的信息披露力度。我国要求公司披露的信息一般除了财务报表涉及的信息，现在刚增加的内容就是内部控制有效性报告，但实施效果不是很显著。建议加大公司信息披露力度，尽可能所有的上市公司都要强制实施。

充分发挥审计委员会的作用。美国《萨班斯法案》大大加强了审计委员会在内部监管中的权力，巩固了审计委员会的地位，有利于保证会计信息真实、公允和内部治理结构有效。我国现在很多公司都设有内部审计部门，但是内部审计部门并没有起到应有的作用。我国引入审计委员会制度时间较短，缺乏相关配套法律和运作规范，审计委员会工作无章可循。另外，我国审计委员会制度推行力度不够，没有具体操作指南和检验标准，一些公司的审计委员会只是一个形式，没有起到应有的作用。

加大对公司高管犯罪的惩罚力度。我国关于对高管犯罪的处罚没有具体的法律和规范，就是提及到处罚措施的时候也没有明确的描述，这对打击我国高管犯罪是不利的。加大对高管犯罪的处罚力度，制定相关法律，用法律来保护投资者的权利。（本文获2011年中国企业内部控制建设有奖征文活动三等奖，有删节）