北京专员办：重点关注六个方面 提升银行会计监督质效

对银行与其他企业会计监督的实质是相同的，但监督的内容和重点却存在着很大的区别。北京专员办结合多年的检查经验，总结出对银行的会计监督应重点关注六个方面：一、关注会计政策的执行情况。重点关注银行执行的各项

对银行与其他企业会计监督的实质是相同的，但监督的内容和重点却存在着很大的区别。北京专员办结合多年的检查经验，总结出对银行的会计监督应重点关注六个方面：

一、关注会计政策的执行情况。重点关注银行执行的各项会计政策是否符合《金融企业财务规则》和《企业会计准则》的各项规定；资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素的确认和计量是否准确；风险披露是否及时、全面；是否存在未按权责发生制原则核算，跨期确认收入、费用等问题；是否存在随意改变会计政策人为调节利润的现象。

二、关注各项金融业务合规性。针对银行业务类型较多，程序设计较为复杂，既有表内业务，又有表外业务，既有传统业务，又有创新业务的情况，检查应关注银行各项业务的开展情况，特别是重点关注创新业务。针对银行创新业务主要关注三个方面：一是客观、公正地界定创新业务是实质性创新，还是通过所谓的“创新”，达到监管套利目的；二是创新业务的会计处理是否符合国家财务会计制度的规定；三是创新业务涉及的税务处理是否符合国家税收政策的规定。

三、关注内控制度的制定和执行情况。一方面，要充分了解各项业务的完整流程，全面分析每个环节和关键的风险节点，审查银行是否在每个关键的风险节点均建立了有效的权力制衡及约束机制；另一方面，选取部分样本进行穿行测试，核实银行各部门是否严格执行内控制度，切实发挥风险防控的作用。

四、关注职工薪酬的管理情况。银行属于高薪酬行业，倍受社会关注。检查应全面了解银行执行的职工薪酬及各项福利政策，结合内部绩效考核办法，客观界定银行职工薪酬列支的金额是否合理；是否存在违规职务消费、薪酬费用化、超限额为职工缴存住房公积金等现象；所有工资性收入是否全部纳入薪酬管理，并代扣代缴个人所得税。

五、关注宏观调控政策的落实情况。银行是落实国家宏观调控政策的主体，其落实效果关系到国民经济的健康发展。检查应重点关注银行是否严格执行了国家的信贷政策，贷款规模控制是否符合监管要求；贷款投向是否符合国家的政策导向，是否存在违规发放贷款，以及因监管不力导致贷款资金被挪用，流向国家严格控制的行业和领域的问题；对地方政府融资平台公司贷款的管理是否规范。

六、关注财经纪律的执行情况。主要关注银行是否存在通过虚假经济业务、虚列支出等手段，套取现金、私设“小金库”的现象；是否存在违规乱发钱物、铺张浪费的现象；是否存在个别职工违规操作谋取私利的行为。