财政部联合检查处理处罚及整改落实情况

中国联合网络通信集团有限公司根据《会计法》等法律法规，2013年财政部组织驻上海、河北、辽宁、大连、吉林、福建、山东、河南、湖南、四川、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办事处组成

中国联合网络通信集团有限公司

根据《会计法》等法律法规，2013年财政部组织驻上海、河北、辽宁、大连、吉林、福建、山东、河南、湖南、四川、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办事处组成联合检查组，对中国联合网络通信集团有限公司（下称“中国联通”）开展了会计监督检查，检查内容涵盖中国联通会计信息质量以及财务管理、内部控制、财税政策执行等情况，对部分重要事项进行了延伸和追溯。

检查表明，中国联通能够遵守《会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制规范》等法律法规和财税政策，会计基础工作较规范，会计信息披露基本真实可靠。针对通信企业的特点，建立健全了以风险评估为基础、以战略目标为核心、覆盖集团业务的内部控制制度，并通过信息系统将控制措施内嵌到业务流程的各个环节，确保内控制度的有效执行。

但检查也发现，中国联通及所属部分单位在会计核算、财务管理和财税政策执行等方面仍存在一些薄弱环节和问题。

一是会计核算方面。中国联通及河北、吉林等公司将早年房改时拨备的住房补贴等应付职工薪酬结余长期挂账，共计11.09亿元。中国联通为内部员工免费提供移动电话等服务7763万元，未确认收入成本，未通过“应付职工薪酬”科目核算。中国联通将市场部门分摊的折旧费、租赁费等在“营业费用”科目核算，但在会计报表“营业成本”项目列示，造成账表不符，涉及金额15.5亿元。中国联通派遣员工工资24.88亿元虽在人工成本中列支，但未通过“应付职工薪酬”科目核算。中国联通将盘活的房屋出租，未通过“投资性房地产”科目核算，涉及金额2.24亿元。山东联通提前确认在建工程1.27亿元，提前确认工程物资7002万元。

二是财税制度执行方面。中国联通对内部员工、内部办公等提供免费通信服务，未缴纳相关税款。中国联通部分补贴、福利费、工资薪酬1.26亿元未计入工资总额，未代扣代缴个人所得税。湖南、上海、河北等公司对通信业务产生的积分5079万元漏交营业税金及附加。联通华盛公 司无偿使用集团其他关联公司的办公楼、营业厅等资产，未缴纳营业税金及附加。上海公司出租房屋未按从租计征办法申报缴纳房产税。山东公司顺价销售手机终端未缴纳增值税。

三是资产管理方面。大连联通18处房产的所有权权属未及时变更，账面记录与实物权属不相符，涉及资产2.8亿元。福建、大连、湖南、四川等公司固定资产残值率存在低于或高于联通对外披露的固定资产残值率。中国联通本部以及河北、辽宁等公司存在在建工程未及时结转、少提折旧等问题。新时空湖南公司将各地州市资产减值准备统一在省本部计提，地州市资产折旧仍按原值计提。

针对检查发现的问题，财政部依法下达了处理决定。中国联通及所属单位已按要求认真进行整改，调整会计账务，补缴相关税款，全面落实处理决定。

中国南方航空集团公司

根据《会计法》等法律法规，财政部组织驻广东、大连、厦门、新疆、湖北省（自治区、计划单列市）财政监察专员办事处组成联合检查组，于2013年对中国南方航空集团公司（下称“南航集团”）开展了会计监督检查，检查内容涵盖南航集团会计信息质量以及财务管理、内部控制、财税政策执行等情况，对部分重要事项进行了延伸和追溯。

检查表明，南航集团较好地执行了《会计法》、《企业会计准则》等法律法规和财税政策，会计信息基本真实反映了企业的财务状况和经营成果。构建并不断完善以风险管理为导向、以流程梳理为基础、以财务控制为切入点、以关键控制为提升点的内部控制体系。注重利用全面预算管理和业绩考核等手段强化财务管控，优化会计机构和人员设置，不断促进财会基础工作水平提升。

但检查也发现，南航集团及所属部分单位在会计核算、财务管理和财税政策执行等方面仍存在一些薄弱环节和问题。

一是会计核算方面。南航集团将所有权不属于集团本部的资产租赁收入入账核算，多计其他业务收入1.26亿元。南航股份少计运输收入7745万元，少计外币贷款利息汇兑损益1224万元。厦门航空按照扣除代理费后的净额确认收入，导致主营业务收入和销售费用不实2.08亿 元。厦航国际旅行社代理机票业务按照售票金额确认收入，导致收入和成本多计1.4亿元。南航集团本部已完工项目未及时结转固定资产3.37亿元、无形资产9222万元，对无法收回的应收工程代垫款、土地转让款等少计资产减值损失3213万元。南航集团本部未合并白藤湖度假村财务报表，对1.8亿元固定资产未办妥相关权属证明事项未进行披露。厦门航空在编制合并财务报表时，对差异事项未核对具体原因，直接按照其中一方金额进行抵销。

二是财税政策执行方面。南航集团2004年、2006年向南航股份转让北方航空、新疆航空以及南航集团海南公司时，在未获得国务院税收优惠政策审批的情况下，未按照规定计提与缴纳契税等相关税款。南航集团及所属部分单位计提航油节油奖余额、未实际缴纳的房产税、未发放的工资余额、超限额佣金等未作所得税纳税调整。

三是内部控制和管理方面。

南航股份使用的部分土地和房屋的资产权属存在未取得产权证、未提供产权证、土地使用权人和房屋所有权人为非南航股份的情况。南航股份投资广州航空货站有限公司的资产未按协议过户。

南航股份湖北分公司不合规发票列支费用243万元，以大额现金方式支付货物赔偿款等221万元。南航文化传媒公司2012年以不合规发票入账，涉及金额52万元。

针对检查发现的问题，财政部依法下达了处理决定。南航集团及所属单位已按要求认真进行整改，调整会计账务，补缴相关税款，全面落实处理决定。

中国广核集团有限公司

根据《会计法》等法律法规，财政部组织驻深圳市财政监察专员办事处于2013年对中国广核集团有限公司（下称“中广核”）开展了会计监督检查，检查内容涵盖会计信息质量以及财务管理、内部控制、财税政策执行等情况，对部分重要事项进行了延伸和追溯。

检查表明，中广核较好地执行了《会计法》、《企业会计准则》等法律法规和财税政策，财会人员素质较高，内部控制健全，会计核算和财务管理较为规范，会计信息基本真实反映了企业财务状况和经营成果。企业治理结构较完善，构建了以价值创造为核心 的财务管理体系，将业务与财务高度融合，经营状况整体稳健，企业效益指标稳步提升。建立了集团财务服务共享中心，对成员企业集中核算，实现了有效风险管控，财会会计管理水平不断提升。

但检查也发现，中广核及所属部分单位在会计核算和财税政策执行等方面仍存在一些薄弱环节和问题。

一是会计核算方面。中广核2012年已验收的信息系统未及时结转，多计在建工程3576万元、少计无形资产净值2741万元；未计提应收岭澳核电有限公司的债券利息和应付第三方的利息，合并财务报表少计财务费用和应付利息2520万元。中广核工程有限公司2012年少计应收广西防城港核电有限公司资金占用费1376万元，合并财务报表少计递延所得税资产2017万元、多计所得税费用484万元、少计年初未分配利润1533万元。中广核铀业发展有限公司将应在2011年确认的代理服务费及保函费收入227万元推迟至2012年确认。

二是财税政策执行方面。中广核2012年部分子公司发生的工会经费未取得工会经费收入专用收据，汇算清缴时未作企业所得税纳税调整。中广核工程有限公司未按照规定计提安全生产费，未设置“专项储备”科目进行会计核算。中广核所属中广核工程有限公司等子公司少申报缴纳印花税4707万元。

针对检查发现的问题，财政部依法下达了处理决定。中广核已按照要求认真进行整改，调整会计账务，补缴相关税款，全面落实处理决定。

中国铁通集团有限公司

根据《会计法》等法律法规，2013年财政部组织驻湖北省财政监察专员办事处对中国铁通集团有限公司（下称“中国铁通”）开展了会计监督检查，检查内容涵盖会计信息质量以及财务管理、内部控制、财税政策执行等情况。

检查表明，中国铁通较好地执行了《会计法》、《企业会计准则》等法律法规和财税政策。但同时中国铁通及所属部分单位在会计核算、内部控制、会计基础工作、财税政策执行等方面仍暴露出一些问题。

中国铁通2012年互联网出口费、维保费等预提费用大于实际支出的金额在“其他应付款”科 目挂账，多计主营业务成本271万元。中国铁通北京分公司2012年报废固定资产电缆、设备，少计固定资产清理收入108万元，劳动保护费290万元未通过“应付职工薪酬”科目核算。中国铁通福州分公司少计代维费收入366万元，多摊销通信大楼电力设备使用及服务费177万元。铁通工程建设有限公司2012年部分项目未及时确认工程收入108万元。铁通工程建设有限公司福建分公司2012年在未确认工程量的情况下，预开建筑业统一发票875万元；部分已完工工程未及时确认收入434万元、未及时结转固定资产295万元。中国铁通湖北分公司将2011年应分摊的建设管理费114万元于2012年分摊至湖北铁通通信工程有限公司。中国铁通武汉分公司2012年少计劳务租赁费151万元。

针对检查发现的问题，财政部依法下达了处理决定。中国铁通及所属单位已按要求认真进行整改，调整会计账务，补缴相关税款，全面落实处理决定。

德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）

根据《注册会计师法》，2013年财政部组织驻上海、北京、天津、大连、江苏、广东、深圳等省（直辖市、计划单列市）财政监察专员办事处对德勤华永会计师事务所（下称“德勤华永”）总所及6家分所的执业质量、会计核算、内部管理等进行了检查。

检查发现，德勤华永组织机构设置较完整，总分所一体化程度较高，信息技术和信息化水平较先进，质量控制制度的设计和执行未发现系统性重大缺陷。

但检查也发现，德勤华永在执业质量、会计核算等方面仍存在一些问题。一是执业质量方面，个别审计项目审计程序不到位，未收集充分、适当的审计证据；个别注册会计师在审计时，职业谨慎和专业判断的运用有待提高；部分报表列示和信息披露问题未予以充分关注；部分审计底稿编制和归档存在瑕疵。二是财务会计方面，少量会计记账凭证未使用中文记录，以前年度计提的工会经费长期挂账，少确认或推迟确认主营业务收入。

针对检查发现的问题，财政部依法下达了处理决定。德勤华永及其分所已按照要求认真进行整改，全面落实处理决定。